Rôle de la comptabilité générale2. Le respect des règles et normes comptables (plan comptable), Les outils comptablesLes outils utilisés par le comptable sont :? Méthodes pédagogiques pour le stage Bases de la comptabilité générale. Frais de gestion.? • Article 15 :     Les livres de comptabilité dont il sera tenu un répertoire et les pièces justificatives soigneusement classés, doivent être conservés pendant 10 ans au moins à compter de la date de clôture de l’exercice. Download Full PDF Package. Download. À enregistrer toutes les opérations passées par l’entreprise en utilisant les comptes présentés plus haut (passation d’écritures)? Le respect des règles de prudence ( vérification de la fiabilité de l’information)? Balance des comptes ComptesMouvementsSoldesN°LibelléDébit Crédit Solde Solde débiteur Créditeur100Fonds social 100 000 000.00……..2440 Matériel automobile 1 700 000.00 800 000.00 900 000.00……..300Marchandises xxxxxxxxxxxxxxxxxxx…….42Créances d’investxxxxxxxxxxxxxxxxxxx……52Dettes d’investxxxxxxxxxxxxxxxxxxx…….60March.consomméesxxxxxxxxxxxxx…….70Ventes xxxxxxxxxxxx……. Quel est l’objet de l’arrêté (clôture) des comptes ? (art.718 du CdC, Les fonctions de l’amortissement• fonction comptable :– corriger l’évaluation des éléments d’actifs et respecter les principes de sincérité des comptes et d’image fidèle• fonction économique :– répartir le coût d’un investissement sur les différents exercices qui correspondent à la période d’utilisation de l’immobilisation • fonction financière :– dégager les ressources nécessaires au renouvellement de l’immobilisation par l’enregistrement d’une charge non décaissée (pas de mouvement de trésorerie) qui conduit à une rétention de bénéfices, L’amortissement• La durée d’utilisation d’une immobilisation doit tenir compte  de :– l’usure physique– l’obsolescence technique– la protection juridique• Montant amortissable : – Valeur brute (entrée) – valeur résiduelle– Valeur résiduelle : P de cession – coûts de sortie• Amortissement : fraction annuelle du montant amortissable imputée à la valeur brute• Valeur nette comptable (valeur au bilan) : – Valeur d’entrée – amortissements cumulés - dépréciation, Éléments non amortissables• Immobilisations incorporelles – Droit au bail– Fonds commercial– Marques • Immobilisations corporelles  – Terrains• Immobilisations financières, TAUX D’AMORTISSEMENT GENERALEMENT ADMIS DONNES A TITRE INDICATIF PAR L’ADMINISTRATION FISCALENature d’investissements Taux%• Bâtiments commerciaux2 à 5• Bâtiments industriels 5• Matériel 10 à 15• Outillage  10 à 20• Automobile matériel roulant20 à 25• Mobilier10• Matériel de bureau 10 à 20• Agencements et installations 5 à 10, LINEAIREMême taux sur toute la période calculé sur la valeur d’acquisition « Prorata temporis » DEGRESSIFMode Taux appliqué sur la valeur d’amortissement après amortissement  ( valeur résiduelle )PROGRESSIFTaux progressif sur la période, Politique  d’amortissementMODE LINÈAIREA1A2MODE DÈGRESSIFA3A4A5A1A2A3MODE PROGRESSIFA4A5, AMORTISSEMENT MODE LINEAIRE Amortissement taux 10 % matériel de production acheté 250 000,00 DA le 1 avril 2005Calcul amortissement 2005                    250 000,00 x 10 x 9          ---------------------------------------= 18 750,00 DA                           100 x 12Calcul amortissement exercice suivant :250 000,00 x 10 % = 25 000,00 DA, MODALITES D’APPLICATION DU MODE DEGRESSIF1 Appliquer les coefficients suivants au mode linéaire1,5 durée normale d’utilisation =                    4 ans2,0 durée normale d’utilisation =                    5 ou 6 ans2,5 durée normale d’utilisation = supérieure à 6 ans2 appliquer le taux obtenu à la valeur résiduelle Pas de « prorata temporis », Exemple :Matériel de production acquis en juin 2000 pour un prix de 100 000,00 da Durée d’utilisation    = 5 ansTaux linéaire 100/5  = 20 %Taux dégressif 20% x 2 = 40%TABLEAU D’AMORTISSEMENT Année Amortissement Valeur résiduelle A1100 000,00 x 40% =  40 000,00 100 000,00 – 40 000,00= 60 000,00A260 000,00 x 40 % =  24 000,00 60 000,00 - 24 000,00 = 36 000,00A336 000,00 x 40 % =  14 400,00 36 000,00 – 14 400,00 = 21 600,00A421 600,00 x 40 % =    8 640,00 21 600,00 -  8 640,00 = 12 Pour éviter que A5 soit supérieur à  9A 640,00Il A e5st   a   d    m  i s     d’��  a   p    pl   i q  u =er   1d 2e  0s  0a 0n ,0n 0uités égales à 21 600,00 : 2 = 10 800,00 Total                 = 100 000,00, MODALITES D’APPLICATION DU MODE PROGRESSIF Principe : base amortissable            x   rang de l’année                                                     -----------------------                                                       n (n+ 1) / 2( n=nombre d’années ), Exemple :Investissement acquis pour 600 000,00 DANombre d’années d’utilisation = 10 ans Base amortissable    = 600 000,00 daAnnuité d’amortissement = rang de l’année                                       -----------------------                                          10 (  10+1 ) / 2  = 55                                          Tableau d’amortissementAnnée Base Taux Dotation annuelleamortissable 1600 000,001/5510 909,092600 000,002/5521 818,183600 000,003/5532 727,274600 000,004/5543 636,365600 000,005/5554 545,456600 000,006/5565 454,547600 000,007/5576 363,638600 000,008/5587 272,729600 000,009/5598 181,8110600 000,0010/55109 090,95TOTAL600 000,00, Ecriture comptable----------------------------------    ----------------------------------      682 Dotation aux amortissements             294xx Amortissement matériel …………---------------------------------     -----------------------------------, Les moins values sur les DOTATIONSautres éléments d’actif et les AUXpertes et charges probables PROVISIONSdoivent faire l’objet faire l’objet de provisions( art.718 du CdC ), DéfinitionConstatation comptable d’un amoindrissement de la valeur d’un élément d’actifConditions de fond - Dépréciation certaine quant à sa nature ( nettement précisé ) Provisions  - Elément d’actif déprécié individualisé ( baisse non définitive et non irréversible) Aspect légal ( Code de commerce)- Les provisions doivent être constatées même en l’absence de bénéfice, Perte de valeur :- Des matières premières et   fournitures (détérioration   obsolescence, etc ) - Des produits finis - Prix de revient > au prix de Provision ventepour dépréciation des stocksEcriture comptable :----------------        ------------------699 Dotations Exceptionnelles        393x Provisions pour dépréciation des stocks----------------        -------------------, Créances clients - Insolvabilité - LitigeEcriture comptable :----------------------        ------------------------699 Dotations Exceptionnelles Provisions        4947 Provisions,  dépréciation des créancesdépréciatio----------------------        -------------------------n des Créances autrescréances - éléments d’actif- Titres ( valeurs mobilières )Ecriture comptable :  ---------------------        ------------------------699 Dotations Exceptionnelles        4942 Provisions,  dépréciation des titres  ---------------------        ------------------------, Provisions  pour pertes et chargesDestinées à faire face à des charges qui étant donné leur nature et leur importance ne sauraient être supportées par le seul exercice au cours duquel elles seront engagéesEcriture comptable :--------------------------     -----------------------------685 Dotations aux provisions (exploitation)       195 charges à répartir sur plusieurs exercices --------------------------     ----------------------------- 699 Dotations Exceptionnelles (hors exploitation)        190 provisions pour pertes probable--------------------------      ----------------------------. L'information comptable constitue, done un vecteur de communication ouvert à l'ensemble des utilisateurs à partir duquel sont prises tout un ensemble de décisions affectant la vie de l'entreprise. -    Un référentiel national est limité   -   Il convient de raisonner à une        échelle mondiale, Sources jurisprudentielles et doctrinales en AlgérieConseil National De la Comptabilité Rôle consultatif :(CNC) Avis et recommandations, Sources jurisprudentielles et doctrinalesOrdre National des Experts Comptables  Recommandations Commissaires aux Comptes et Comptables sur les agréés  diligences normales, Commission d’Organisation Contrôler l’information Et dedes porteurs de valeurs mobilières et  surveillance du public Opérations de Bourse (COSOB), Organismes internationauxInternational Allemagne, Australie, Accounting Canada, Etats-Unis, Standards France, Japon Committee (IASC)Royaume Uni, Mexique (1973) et Pays BasRôle : élaborer et publier dans l’intérêt du public des normes comptables internationales à respecter dans la présentation des comptes annuels, Commission des Directives :Communautés harmonisation Européennes  des documents ( CCE )financiers tirés de la comptabilité 4ème directive :- structure et contenu des comptes annuels   et du rapport de gestion- mode d’évaluation et la publicité de ces documents7ème directive : élaboration des comptes de Groupe, Recommandation système Commission des de normes pour : sociétés transnationales  - La comptabilité( de l’ONU ) - Les rapports des sociétés   transnationales, Rapport des sociétés transnationalesRapport Renseignements financiers générauxEtats financiers :   - Bilan et Compte de pertes et profits    - Etat de la provenance      et de  l’utilisation des fondsPublicité des méthodes comptablesRenseignements sur les membres du groupe et des sociétés associées, Société européennes cotées en bourse (environ 7000) comptes consolidés à publier, à partir de Europel’exercice 2005, (juin 2002)conformément aux normes IAS (devenues IFRS à compter du 01/01/2005)IFRS = International Financial Reporting Standard. PRÉPARATION DE LA CLÔTURE DU BILAN COMPTABLE Elle est extrêmement importante. Comptabilité analytique Smail kabbaj et Said youssef cours et exercices courigés PDF par kamal01 le Ven 11 Sep - 12:26 la comptabilité analytique est un mode de traitement mise en forme spécifique des données issues de la comptabilité générale permettant une meilleure analyse de la construction du résultat de l’entreprise. Download PDF Package. Comptabilité générale (Cours et exercices) Màj le 29 septembre 2019 Ci-après un cours complet de comptabilité générale qui traitera les concepts fondamentaux de cette discipline a savoir: le compte, les amortissements , les provisions, les factures , le journal…, et aussi des exercices corrigés de comptabilité générale. Après lecture de son rapport, le CA ou le directoire présente à l’assemblée le tableau des comptes de résultats et de synthèse et le bilan. L’INVENTAIRE DES CHARGES ET DES PRODUITS DE L’EXERCICEIl y lieu de faire supporter à chaqueexercice les charges qui le concernent et lui affecter les produits qui le concernent. Module de formation Comptable D'entreprises TCE à télécharger en PDF. La comptabilité a pour but de produire de l'information financière aussi bien pour éclairer la gestion et la prise de décision des dirigeants de l'entreprise que pour satisfaire à des obligations à l'égard des tiers. 6 Comptabilité et Audit Bancaires.pdf. Si ce n’est pas le cas, des révisions sont indispensables. À dresser les tableaux de synthèse que sont le bilan et le tableau des compte de résultat, Passation d’écrituresLa passation d’écritures exige du comptable :? cette variation est égale au résultat, qui est la différence entre les charges consomme sur la période et les produits enregistrés sur la mime période. 1ére Année LMD FSECG Cours de comptabilité générale I 1 CHAPITRE II : Les principaux états financiers I Définition et les éléments du bilan (Etat financier de synthèse) : 1. Partie double• Toute hausse d’un emploi (débit d’un compte d’actif) implique :– ou une égale baisse d’un autre emploi (crédit d’un autre compte d’actif)– ou une égale hausse d’une ressource (crédit d’un compte de passif)– ou une égale hausse du poste « résultat » au bilan (crédit d’un compte de produits)                               débit = crédit ? C’est une source d’informations précieuses.Il y a plusieurs types :?Le bilan de création qui donne l’origine des capitaux investis. Le présent module d’Administration du personnel, s’inscrit dans le cadre programme de formation initiale de la filière Techniciens en Comptabilité des Entreprises niveau 1ère Année. Cet ouvrage propose une approche novatrice pour parfaitement assimiler le cours et réussir vos épreuves de concours. Cours TP Administration du personnel - Comptabilité d'entreprise - TCE . LA  BALANCE La balance permet le regroupement et la récapitulation de tous les comptesL’égalité entre les sommes des ressources et des emplois d’une part et les sommes des débits et crédits d’autre part donne l’égalité suivante :Somme des soldes débiteurs  =  Somme  des soldes créditeurs. Arrêté du 23 Juin 1975 (suite)• Article 16 :     La date de clôture de chaque exercice est fixée au 31 décembre de chaque année. 7 Comptabilité et Audit.pdf. Plan comptable National (PCN)    Le bilan photographie à un instant « t » du patrimoine de la société 5  Classes Actif (emplois)Passif (les ressources)2 Investissements1 Fonds propres3 Stocks5 Dettes4 Créances Notion juridique: Les emplois sont des biens et créances, les ressources sontdes fonds propres et des dettes.Notion économique: Les emplois sont divisés en immobilisations et actifsd’exploitation ; les ressources en fonds propres et dettes. C’est le principe de la séparation des exercices.L’inventaire permet le passage en revue des comptes de charges et produits afin de procéder aux régularisations éventuelles. NORMES = Nombre = 35 en vigueur  Quelques normes :IAS 2 : Valorisation des stocks à leur juste valeur à tout moment  IAS 10 : Eventualités et évènements survenant après la date de la clôture de l’exercice IAS 14 : Informations sectorielles à diffuser au minimum 4 fois par an :•  Branche d’activité•  Découpage géographiqueIAS 16 : Actifs corporels à évaluer à leur « juste valeur » suppression de la règle de prudence. Comptabilité générale? De ce point de vue, elle apparais corme un système générateur d'information relevant d'un rôle interne et externe. Car, de par ses modalités de fonctionnemnent et l'environnement composite dans lequel elle évolue, l'entreprise est soumise au impératifs de rentabilité et, clé solvabilité; et les états financiers qu'elle dresse dans le cadre de sa comptabilité générale lui permettent précisément de les analyser. ESPACE DE COMMUNICATION ET D'ECHANGE DES CONNAISSANCES . PDF. L’élaboration des états de synthèse4.1. Article 676 Du code de commerce     Cette ordonnance n’est susceptible d’aucune voie de recours. Les comptes ? – L’ordre émane du client, Le découvert bancaire• Insuffisance de trésorerie pour honorer ses échéances => demande d’autorisation de découvert bancaire• C’est un crédit court terme => coût financier (661-charges d’intérêts) qui accroît le découvert• Découvert bancaire ?